8 (8442) 99 - 04 - 13
г. Волгоград, Б-р.30 -Летия Победы,д.15 Д, помещ.1003
Режим работы: пн. - пт. с 9.00 до 18.00 перерыв с 13.00 до 14.00 сб., вс. - выходной

 

buhcentr.2013@mail.ru

 

8 (987) 649 - 80 - 03

 

8 (961) 691 - 61 - 08

 

8 (8442) 99 - 04 - 13

 

Мы являемся

Действительным Членом

Волгоградской Торгово-Промышленной Палаты 

 

 

НОВОСТИ

ФНС изучила судебные дела по дроблению бизнеса и обобщила признаки, которые свидетельствуют о получении таким образом необоснованной налоговой выгоды (письмо от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895).

Среди признаков, которые могут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса, чиновники назвали:

  • бизнес распределили между несколькими компаниями, которые применяют спецрежимы, вместо того, чтобы деятельность вела одна организация на общей системе;
  • показатели, которые дают право применять спецрежимы, немного меньше установленных лимитов; организации занимаются одинаковыми видами деятельности;
  • компании несут расходы друг за друга;
  • деятельность некоторых предприятий носит формальный характер.

Судьи пришли к выводу, что суточные по однодневным командировкам это выплаты, которые носят компенсационный характер. А значит, они не связаны с вознаграждениями за труд. Поэтому взносы начислять не надо (определение Верховного Суда РФ от 11 августа 2017 г. № 310-КГ17-10343).

Компания выдавала сотрудникам суточные по 500 руб. за день. Деньги получали как на длительные поездки, так и на однодневные. Сумму закрепили во внутреннем локальном акте компании. Взносы на такие доходы бухгалтер не начислял.

ФСС провел проверку и решил, что организация занизила взносы. Проверяющие сослались на то, что законодательство не предусматривает суточные по однодневным командировкам. Спор дошел до суда.

Судьи поддержали работодателя. Они объяснили, что суммы, которые компания выплачивает работникам при командировках на один день, носят компенсационный характер. Рассматривать их как вознаграждения за выполнение работником трудовых функций нельзя. Да и наличие трудовых отношений не основание для включения всех выплат в базу для расчета взносов.

Ранее суды уже приходили к такому же выводу (определение Верховного Суда РФ от 23 декабря 2014 г. № 309-КГ14-6207). Минтруд также разъяснял, что взносы начислять не надо, если это возмещение затрат. Но добавлял оговорку – у компании должны быть документы, которые подтверждают расходы командированного в рабочих целях, и порядок возмещения есть в коллективном договоре или локальном акте (письмо от 1 апреля 2015 г. № 17-3/В-156).

Чтобы избежать споров, попросите работников предоставлять чеки, квитанции и другие документы, которые подтверждают расход выданных денег. Если такие бумаги вам не сдали, то взносы безопаснее начислять. Причина в том, что без них теряется смысл компенсации.

Минтруд выпустил обзорное письмо, в котором ответил на шесть частых вопросов о трудовом законодательстве (письмо от 18 августа 2017 г. № 14-2/В-761).

Среди интересных ответов есть два, на которые компании должны обратить внимание. Первый вопрос касается оформления книги учета трудовых книжек. Чиновники сообщили, что специальных правил, по которым вносят исправления в книгу движения трудовых книжек и вкладышей в них, в законе нет. Поэтому Минтруд советует исправлять записи по правилам, которые действуют для трудовых книжек (Инструкция, утв. постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). То есть сначала делают запись о том, что предыдущая недействительная. А потом вписывают новую правильную.

Второй вопрос – вправе ли сотрудник приостановить работу во время командировки, если компания задерживает зарплату. По Трудовому кодексу сотрудник вправе приостановить работу, если задержка зарплаты составляет более 15 дней. Но об этом надо предупредить работодателя письменно. Остановить работу можно на весь период до выплаты задержанной суммы (ст. 142 ТК РФ). Когда воспользоваться этим правом, сотрудник решает самостоятельно. А так как в кодексе нет ограничений или условий для командировок, то применить приостановку можно и находясь в ней.

На камеральной проверке расчета по взносам за 9 месяцев налоговики выяснят, каких сотрудников компания включала в СЗВ-М за июль — сентябрь.

Данные по физлицам из раздела 3 расчета по взносам должны совпадать со сведениями из СЗВ-М (письмо Минфина России от 17.04.2017 № 03-15-06/22747).  Если будут расхождения, то инспекторы запросят пояснения или уточненку.

Аналогичные требования к СЗВ-М и у сотрудников ПФР. После того как компания сдаст расчет по взносам, они проверят, кого включили в раздел 3. Эту информацию фонду передадут сами налоговики. Если выяснится, что некоторых физлиц не было в СЗВ-М, то фонд потребует дополняющие отчеты. Возможен и штраф — по 500 руб. за каждого забытого сотрудника.

Напомним, срок сдачи СЗВ-М за август 2017 года — не позднее 15 сентября. За просрочку со сдачей отчета возможен штраф 500 руб. за каждого работника, на которого компания не представила сведения. Чем больше штат компании, тем существеннее штраф за опоздание СЗВ-М.

Минфин запретил ставить НДС к вычету без счета-фактуры, даже если суд признал работы выполненными (письмо от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53086).

Налог принимают к вычету при соблюдении условий:

  • товары, работы или услуги приняли на учет;
  • у покупателя есть правильно оформленный счет-фактура от продавца;
  • есть первичка по операции.

Чиновники напомнили, что по Налоговому кодексу счет-фактура – документ-основание для принятия налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). И если этого документа нет, то и вычета не будет. Причем не важно, что по суду работы признали выполненными. Такую возможность Налоговый кодекс не предусматривает.

Если российская компания оказывает услуги по проведению видеоконференций иностранной организации, то на стоимость услуг начисляют НДС. К такому выводу пришли в Минфине (письмо от 22 августа 2017 г. № 03-07-08/53786).

Объектом налогообложения по НДС является реализация услуг на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг – место осуществления деятельности компании. В Налоговом кодексе есть перечень услуг – исключений, местом реализации которых признают только Россию:

  • услуги с движимым и недвижимым имуществом, которое находится на территории России;
  • услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, которые оказывают на территории РФ;
  • услуги оказывают покупателю, который ведет деятельность в России;
  • услуги по перевозке российскими авиаперевозчиками товаров , когда пункт отправления и назначения находятся заграницей, при условии, что на территории РФ самолет делает посадку и место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом убытия с территории РФ.

Услуги по проведению видеоконференций не относится ни к одному из исключений, поэтому местом реализации будет Российская федерация. Значит, это объект для налогообложения у российской компании – исполнителя.

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон. Об этом говорит письмо Минфина от 01.09.2016 № 03-03-07/50992.

Поскольку посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, он является документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки  вместе с авиабилетом.

В течение трех дней после возвращения из командировки сотрудник должен подготовить авансовый отчет и приложить к нему билет и посадочный талон. Такого мнения придерживаются и чиновники (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-07/50992), и суды (например, решение АС г. Москвы от 26.12.2014 по делу № А40-160188/2014).

Но бывает разное, и нередко посадочные талоны сотрудники или теряют, или по незнанию просто выбрасывают. Что делать бухгалтеру? 

Сотрудника нужно попросить получать у авиакомпании справку. В ней перевозчик укажет все данные пассажира, совершившего перелет. Справка платная. Сколько она стоит, надо уточнять в авиакомпании. Затраты возьмет на себя сотрудник. 

Такую схему подтверждает Минфин в письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296. Если справки не будет, финансовое ведомство уточняет, что расходы признавать нельзя. 

Минтранс России разрешил использовать для прохода на посадку электронные посадочные билеты.

Приказ об изменениях в Федеральные авиационные правила «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей» и Правила проведения предполетного и послеполетного досмотров направлен в Минюст для регистрации.

Посадочные талоны можно будет предъявлять на смартфоне, ноутбуке или планшете, где отображен штрих-код талона. А можно этот штрих-код просто распечатать и показать при досмотре. 

Но налоговикам такие штрих-коды для подтверждения расходов вряд ли понравятся. Пока новых разъяснений ФНС или Минфин не подготовили. 

Поэтому сотрудникам, которые едут в командировки, все-таки лучше получать на стойках регистрации привычные посадочные талоны.

Налоговики шифруют сообщения и маскируют требования в обычных письмах. Игнорировать запросы проверяющих рискованно, но иногда компании просто не знают, как отвечать на сообщения. 

Такие загадочные сообщения налоговики присылают по электронке в качестве рассылки. Загадочный набор букв имеет смысл. Расшифровка у сообщения такая - "Дополнительный КБК для плательщиков". В письме инспекция сообщает о новых кодах, которые вступили в силу с августа 2017 года. Как сообщили налоговики, сейчас они рассылают такие сообщения государственным учреждениям. Инспекторы сообщают им о кодах КБК для части чистой прибыли - 182 1 11 07011 01 6000 120. Коммерческие компании получают такие сообщения по ошибке.

Учитывая, что в настоящий момент нет дефицита новой техники с фискальными накопителями и поставки её по заключенным договорам, в основном, завершены, налоговые органы вышли на проверки применения онлайн ККТ.

Контрольно-кассовая техника, не обеспечивающая онлайн-передачу данных, 03.07.2017 налоговыми органами была снята с регистрационного учета в одностороннем порядке, уточнили в ФНС.

Главная задача нового порядка применения ККТ - легализовать оборот торговли и услуг, упростить жизнь добросовестным налогоплательщикам, пояснили в ФНС.

Реальную помощь налоговым органам в выявлении недобросовестных предпринимателей, которые не хотят выводить свой бизнес из «тени», не хотят переходить к использованию онлайн-касс и честно платить налоги, может оказать любой гражданин.

Визуально отличить применение новой кассовой техники от кассы старого образца можно по выданному покупателю бумажному кассовому чеку, на котором должен содержаться двухмерный штриховой код (QR код размером не менее 20x20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дату и время расчёта, порядковый номер фискального документа, признак и сумму расчёта, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа), благодаря которому покупатели смогут его проверить. Отсутствие QR кода на выданном кассовом чеке свидетельствует о том, что применяется кассовый аппарат старого образца и, следовательно, продавец нарушает законодательство о применении ККТ.

Обо всех случаях неприменения ККТ либо выдачи кассового чека, не содержащего QR код, УФНС призывает сообщать налоговикам.

ФНС опубликовала новый обзор судебной практики. Документ среди прочего называет признаки дробления бизнеса ради необоснованной налоговой выгоды. По мнению службы, их семнадцать. Среди них:  дробление бизнеса между несколькими лицами на спецрежимах налогообложения (ЕНВД или УСН), чтобы основной участник мог не уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций; осуществление участниками схемы аналогичного вида экономической деятельности; несение аффилированными компаниями расходов друг за друга; формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей и другие признаки. Кроме того, в обзоре сообщается, что при доказывании фактов получения необоснованной налоговой выгоды важно правильно определить действительный размер и структуру налоговых обязательств налогоплательщика. А также приведены примеры споров, по которым суды поддержали позицию налоговых органов, и споров, по которым суды поддержали налогоплательщиков.